2do Ensayo Hersys Bravo

UNIVERSIDAD DE ORIENTE

NÙCLEO BOLÌVAR

UNIDAD EXPERIMENTAL PUERTO ORDAZ

CATEDRA: AUDITORÌA I

SECCION: 1

ENSAYO

PROFESOR:                                                  BACHILLER:

RENE ROJAS                                                BRAVO HERSYS C.I 24.702.349

CIUDAD GUAYANA JULIO DE 2017

Las pruebas son utilizadas por el auditor para obtener evidencias las cuales obtendrá de datos y registros contables o ya sea de otras fuentes para confirmar algún hecho en las partidas examinadas lo cual le permitirá al auditor dar conclusiones acerca de los estados financieros,las pruebas realizadas a los datos obtenidos deben de ser las más adecuadas para que las evidencias que el auditor obtenga sea válida, por lo que más adelante desarrollaremos los tipos de evidencias para así comprender un poco más acerca de la importancia que tiene llevar un control adecuado dentro de la empresa; El control interno como estructura comprende las políticas y procedimientos del personal de la empresa y busca asegurar los activos de la empresa como también la eficiencia en sus operaciones, por lo que se debe llevar a cabo la revisión evaluación y una continua supervisiòn para verificar que esté funcionando como se ha  establecido, y así prevenir y detectar si existe algún fraude o error ya que la responsabilidad no será del auditor si no de la administración porque en esta se lleva a cabo las operaciones de contabilidad, el auditor deberá averiguar si se ha descubierto algún fraude o error con la administración si los hay tendrá como consecuencia una representación errónea en los estados financieros.

La evidencia  de auditoria es definida en las Normas internacionales de Auditoria número 8, sección: 500 como la información obtenida por el auditor para llegar a las conclusiones sobre las que se basa la opinión de auditoría. Y sus tipos son:

Control interno como evidencia: en este como habíamos comentado anteriormente es importante que se lleve a cabo un control interno adecuado ya que este inspirara la confiabilidad de los datos presentados  en los informes de  contabilidad, cuando el auditor se da cuenta de que la empresa tiene un control interno que se ha llevado a cabo como está establecido verán la existencia de este control internocomo una evidencia fuerte de la validez de las cantidades en los estados financieros. Cuanto más fuerte es el control interno, menos evidencia se requerirá de otra naturaleza para el dictamen de los auditores y cuando el control interno es débil los auditores deben reunir una cantidad correspondientemente mayor de evidencia de otras clases.

Evidencia física: en esta se lleva a cabo una inspección o bien sea un conteo de los activos que existen en la empresa, la inspección física de un activo implica la identificación del objeto examinado, la determinación de su cantidad. La evidencia física sólo es aprovechable en los elementos del activo de los estados financieros;El efectivo en caja se comprueba por medio de su arqueo, y los inventarios se inspeccionan por medio del conteo, La existencia de activos fijos como son los automóviles, edificios, equipo de oficina y maquinaria se
pueden identificar físicamente.

Evidencia documental: son cheques, facturas, contratos, minutas o actas de reuniones, es importante para el auditor determinar mediante la revisión de los documentos darse cuenta si existe la posibilidad de que haya alguna persona dentro de la empresa que pueda falsificar o alterar algún documento es por ello que el auditor prefiere que las evidencias sean preparadas por personas ajenas a la empresa.

Registros Contables: las evidencias obtenidas por el auditor está referida a los libros de contabilidad mayores, diarios y auxiliares,
cuando los auditores intentan comprobar una cantidad que aparece en los estados financieros investigando en los registros contable, normalmente llevarán el proceso de investigación de los libros mayores a los diarios, y de éstos a la evidencia documental, tal como un cheque pagado o una factura.

El control interno es definido como aquellos procedimientos y cualidades del personal de una empresa y tiene como objetivo proteger sus activos, asegurar la validez de la información, determinar la eficiencia en las operaciones y estimular el cumplimiento de las políticas de dicha empresa, todo sistema de control interno va estrechamente relacionado con el organigrama de la empresa.

Su evaluación incluye: La revisión preliminar del sistema con objeto de conocer y comprender los procedimientos y métodos establecidos por la entidad, realización de pruebas de cumplimiento para tener la seguridad de que dichos controles están operando tal como se diseñaron.

Su revisión incluye que la fiabilidad de un control interno se puede tener por Cuestionario en el cual se realizaran preguntas que permitirán formarse una idea acerca del trabajo de auditoria, representación gráfica del sistema la cual se trata de la representación del flujo de documentos de las operaciones que se realicen con ellos y las personas que intervienen, las pruebas de cumplimiento el cual es un examen de la evidencia para saber si las técnicas de control interno están operando en el periodo de auditoria y se realizan para determinar si el control opero efectivamente durante el periodo de auditoria.

El fraude es un acto intencional por parte de una o más personas que da como resultado la representación errónea de los estados financieros, también lo podemos definir como un engaño hacia un tercero que implica: manipulación, falsificación de los registros contables, malversación de activos de la empresa y mala aplicación de las políticas contables. Los fraudes se pueden detectar revisando el riesgo de control así como también las conciliaciones de saldos, simulando operaciones también realizando pruebas de cumplimiento de la eficacia de los controles.

El error no es más que aquellas equivocaciones que cometemos como humanos las cuales son sin intención alguna como pueden ser los fallos matemáticos en los registros contables, La responsabilidad por la prevención y detección de fraude y error descansa en la administración por medio de la implementación y continuada operación de sistemas de contabilidad y de control interno adecuados.

No obstante basado en la evaluación del riesgo el auditor debería diseñar procedimientos de auditoria para obtener seguridad razonable que sea detectada las distorsiones  por fraude o error  en los estados financieros, si el auditor cree que dicho fraude o error podría tener un efecto de importancia sobre los estados financieros, el auditor debería desarrollar los procedimientos  apropiados. Evitar los fraudes no es responsabilidad del auditor sino del personal que realiza las operaciones por eso es importante resaltar la aplicación de una cultura a nivel empresarial, emplear personas capacitadas con una conducta y principios morales, es fundamental que toda empresa tenga una clara y bien planteada organización y cada uno de sus miembros tenga un conocimiento apropiado de su función, también mejorar las políticas de los controles internos y el control administrativo. Es por ello que el auditor tiene mucha confianza en la evidencia de auditoria presentada por la confirmación de un tercero y no un interno de la empresa, y siente confiabilidad en el interno cuando el observa la efectividad de los controles.