triptico tema 4 grupo 4

 UNIVERSIDAD DE ORIENTE

UNIDAD EXPERIMENTAL PUERTO ORDAZ

CÁTEDRA: AUDITORIA I

SECCIÓN : 01

SAN FELIX ESTADO-BOLÍVAR

El proceso de prueba y examen de evidencia de la auditoria

PROFESOR:                                                                                                      BACHILLERES:

Rene Rojas                                                                                             Naybelis Villarroel

                                                                                                                Yoemilis Belmonte

                                                                                                                Zorandis Salazar

                                                                                                                Luis Salazar

                                                                                                                Maria Mejias

CIUDAD GUAYANA JUNIO DE 2017

PRUEBA
Las pruebas de auditoria consisten en examinar o comprobar la calidad de los datos (Auditoria, principios y procedimientos por Arthur Holmes)

Según información tomada de la página de gestiopolis.com, “son técnicas o procedimientos que utiliza el auditor para la obtención de evidencia comprobatoria”

EVIDENCIA:
En la NIA número 8: Evidencia de Auditoria sección 500, es definida la evidencia de auditoria de la siguiente manera: “significa la información obtenida por el auditor para llegar a las conclusiones sobre las que se basa la opinión de auditoria. La evidencia de auditoria comprenderá documentos, fuente y registros contables subyacentes a los estados financieros e información corroborativa de otras fuentes”.

 TIPOS DE EVIDENCIA

Los tipos de evidencias mas importantes  según Walter Meigs, son los siguientes:

a) Control Interno como evidencia: Es tomado como evidencia importante debido a que en un sistema adecuado de control interno, promueve la exactitud y la confiabilidad en los datos e informes de contabilidad.

 b) Evidencia Física: La inspección real o la cuenta de ciertos activos es la mejor evidencia de su existencia física. El efectivo en caja se comprueba por medio de su arqueo; los documentos por cobrar, los valores negociables y los inventarios son igualmente inspeccionados.

c) Evidencia Documental: Esta evidencia es la más importante para el auditor que cualquier otro tipo de evidencia. El grado de confianza que pueda tener el auditor va a depender de si es creada dentro de la empresa o fuera de ella.

d) Registros Contables: La más común y esencial de las evidencias obtenidas por el auditor está referida a los libros (mayores, diarios y auxiliares) y registros contables de la empresa.

CONFIABILIDAD DE LA EVIDENCIA

En la NIA 8, referente a la Evidencia de Auditoria Sección 500, encontramos que la confiabilidad de la evidencia de auditoria es influenciada por su fuente:

Interna o externa, y por su naturaleza: visual, documentaria u oral. Si bien la confiabilidad de la evidencia depende de la circunstancia individual, las siguientes generalizaciones ayudarán para evaluar la confiabilidad de la evidencia de auditoria:

 a) La evidencia de auditoria de fuentes externas (por ejemplo, confirmación recibida de una tercera parte) es más confiable que la generada internamente.

b) La evidencia de auditoria generada internamente es más confiable cuando los sistemas de contabilidad y de control interno relacionados son efectivos

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c) La evidencia de auditoria obtenida directamente por el auditor es más confiable que la obtenida de la entidad.

 d) La evidencia de auditoria obtenida en forma de documentos y representaciones escritas es más confiable que las representaciones orales

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TÉCNICAS DE AUDITORÍA

Las técnicas de auditoria son los métodos prácticos de investigación y prueba que el contador público utiliza para comprobar la razonabilidad de la información financiera que le permite emitir su opinión profesional

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Las técnicas de auditoria son las siguientes:

a) Estudio General: Se refiere a la apreciación sobre la fisonomía o características generales

 de la empresa, de sus estados financieros de los rubros y partidas importantes, significativas o extraordinarias.

b) Análisis: Es la clasificación y agrupación de los distintos elementos individuales que forman una cuenta o una partida determinada, de tal manera que los grupos constituyan unidades homogéneas y significativas .

c) Inspección: Es un examen físico de los bienes materiales o de los documentos, con el objeto de cerciorarse de la existencia de un activo o de una operación registrada o presentada en los estados financieros.

d) Confirmación: Se refiere a la obtención de una comunicación escrita de una persona independiente de la empresa examinada y que se encuentre en posibilidad de conocer la naturaleza y condiciones de la operación y, por lo tanto, confirmar de una manera válida.

e) Investigación: Es la obtención de información, datos y comentarios de los funcionarios y empleados de la propia empresa.

f) Certificación: Obtención de un documento en el que se asegure la verdad de un hecho, legalizado por lo general, con la firma de una autoridad

PRUEBAS SELECTIVAS
La prueba selectiva en auditoria es un método mediante el cual se obtienen conclusiones sobre las características de un conjunto numeroso de partidas (universo) mediante el examen de un grupo parcial de ellas (muestra) Dichas pruebas pueden ser:

De Cumplimiento: Son aquellos procedimientos aplicados para obtener una mejor compresión de los controles existentes en la organización para los diferentes ciclos transnacionales y validación de la correcta/razonable aplicación de dichos controles.

 Sustantivas: Pruebas aplicadas en búsqueda de sustentar las cifras en los estados financieros, generalmente en términos de la materialidad e importancia de las distintas cuentas y componentes de los estados financieros.

Es importante agregar que la cantidad de pruebas sustantivas depende de los resultados de las pruebas de cumplimiento y de la confianza depositada en los controles por parte del CPI.

MUESTREO ESTADÍSTICO
Según el Instituto Mexicano de Contadores Públicos, puede definirse el muestreo estadístico como aquel en el que la determinación del tamaño de la muestra, la selección de las partidas que la integran y la evaluación de los resultados, se hace por métodos matemáticos basados en el cálculo de probabilidades.