ensayo Chabely Rojas

IMPORTANCIA DEL PROCESO DE EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO CON RESPECTO A LAS NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA DENTRO DE LA ORGANIZACIÓN

Primeramente, las normas internacionales de auditoria se describen como, el conjunto de reglas que deben cumplirse para realizar una auditoria con calidad y eficiencia indispensable. Las normas de auditoria son los principios fundamentales de auditoria a los que deben enmarcarse su desempeño los auditores durante el proceso de la auditoria. El cumplimiento de estas normas garantiza la calidad del trabajo profesional del auditor.

Podríamos decir que una auditoría es el equivalente a un examen minucioso de los registros y operaciones contables, que permitirá a los interesados conocer la situación de la empresa en su aspecto contable. Dichas normativas desempeñan, como se menciona anteriormente, principios que permiten realizar un trabajo eficiente contable y ético, propio de la profesión del auditor.

El objetivo de una auditoría es aumentar el grado de confianza de los usuarios en los estados financieros. Esto se logra mediante la expresión, por parte del auditor en conformidad con un marco de información financiera aplicable.

Entonces pues, dicha expresión, corresponde a la opinión que concluye el auditor en su informe final sobre los estados auditados, es decir, un dictamen en el desenlace de la auditoria a su juicio, siendo objetivo y profesional.

Para poderse emitir el mencionado dictamen o conclusión, es necesario que éste se haya certificado libre de posibles errores o fraudes. Elemento primordial en aplicación de las normas de auditoria, el referido proceso se denomina, evaluación de riesgos.

Para llevar a cabo este proceso de apreciación, previamente se realizan fases de planeación y desarrollo de la próxima auditoria, las responsabilidades del auditor para con la empresa, y el aspecto que nos interesa, la evaluación del control interno de la organización a auditar.

El control interno, comprende el plan de organización y el conjunto de métodos y medidas adoptadas dentro de una entidad para salvaguardar sus recursos, verificar la exactitud y veracidad de su información financiera y administrativa, promover la eficiencia en las operaciones, estimular la observación de las políticas prescrita y lograr el cumplimiento de las metas y objetivos programados.

Así pues, corresponde un desarrollo importante en la detección de posibles errores o estafas dentro de estados contables.

Como se nombró anteriormente, la evaluación del control interno es fundamental, para conocer, determinar y corroborar la fidelidad de la información de los registros. La naturaleza y lo extenso del trabajo de auditoría por llevar a cabo en un trabajo en particular depende principalmente de la efectividad del sistema de control interno del cliente para evitar errores de importancia en los estados financieros.

 Antes de que los auditores puedan evaluar la efectividad del sistema necesita tener conocimiento y comprensión de cómo se trabaja por ello el auditor debe realizarle algunas preguntas al personal ejecutivo de la empresa con la finalidad de determinar la existencia del control interno y su eficiencia. Algunas de esas preguntas son las siguientes:

• ¿Desempeña algún empleado más de uno de los siguientes puestos?

• ¿Se depositan diariamente todos los ingresos en efectivos intactos?

• ¿Quién puede autorizar los desembolsos? Si esta autoridad no se halla centralizada, será posible hacer desembolsos sin autorización.

• ¿En qué forma se controlan los inventarios?.

• En opinión del auditor, ¿Hay algún empleado de mala fe?.

Mediante la recolección de dichas interrogantes el auditor podrá exponer las cualidades o fallas que se encuentren en el sistema, además de promover la implementación de procedimientos para mantener una organización del citado, que facilite la obtención de información que competa a su trabajo, más rápido, sencillo y con cierto grado de confiabilidad en los resultados.

Algunos procedimientos que implementan las empresas, pueden ser:

1.  Arqueos periódicos de caja para verificar que las transacciones hechas sean las correctas.
2.  Control de asistencia de los trabajadores.
3.  Delimitar funciones y responsabilidades en todos los estamentos de la entidad.
4.  Hacer un conteo físico de los activos que en realidad existen en la empresa y cotejarlos con los que están registrados en los libros de contabilidad.
5.  Analizar si las personas que realizan el trabajo dentro y fuera de la compañía es el adecuado y lo están realizando de una manera eficaz.
6.  Controlar el acceso de personas no autorizadas a los diferentes departamentos de la empresa.
7.  Verificar que se están cumpliendo con todas las normas tanto tributarias, fiscales y civiles.
8.  Analizar si los rendimientos financieros e inversiones hechas están dando los resultados esperados.

Dispuesto en variadas secciones de las normas internacionales de auditoria, el control interno puede encontrarse de forma específica en la sección de las normas 400 a la 499. Donde se explican y desarrollan las funciones del control, los procedimientos, técnicas de evaluación y demás contribuciones a la estructura organizacional de la empresa o entidad.

La principal función de las normas de auditoria con respecto al manejo del control interno, radica primordialmente en la detección de fallas. Detectando las irregularidades y desarrollando la solución factible evaluando todos los niveles de autoridad, la administración del personal, los métodos y sistemas contables para que así, el auditor, pueda dar cuenta veraz de las transacciones y manejos empresariales. 

A su vez, tratan las diferentes clases de riesgo a los que clasifica en riesgo inherente, riesgo de control y riesgo de detección, sus interrelaciones y su impacto en las pequeñas auditorías. Finalmente, establece la forma de comunicación a las autoridades de la empresa de las debilidades detectadas.

Así pues, representa una parte importante dentro de toda empresa. La implantación de llevar un sistema de control interno aumenta la eficiencia y eficacia operativa, así como la reducción del riesgo de fraudes.

El contar con un control interno adecuado a cada tipo de empresa nos permitirá maximizar la utilización de recursos con calidad para alcanzar una adecuada gestión financiera y administrativa, que posibilitará, como se mencionó anteriormente, en un mejor manejo de la información suministrada del nombrado proceso al auditor.

Finalmente, acotaré que el tener un control actualizado, supervisado, y con técnicas que le permitan una estructura organizada, en las áreas básicas de la empresa permitirá sustentar el sistema de información y ayudar a la adecuada toma de decisiones.

 Bachiller: Rojas Chabely C.I.: 26623420

Ciudad Guayana, 28 de Junio del 2017.