UNIVERSIDAD DE ORIENTE
UNIDAD EXPERIMENTAL PUERTO ORDAZ
NÚCLEO BOLÍVAR
CÁTEDRA: AUDITORIA I
El proceso de prueba y examen de la
evidencia de
Profesor: Bachiller (es):
Rene Roja Marialejandra Contasti
Ana Bejarano
Vanessa
Licet
Herber
Pérez
CIUDAD
GUAYANA, JUNIO 2017.
PRUEBA
Las
pruebas de auditoría consisten en examinar o comprobar la calidad de los datos (Auditoría,
principios y procedimientos por Arthur Holmes)
EVIDENCIA.
En
la NIA número 8: Evidencia de Auditoría sección 500, es definida la evidencia
de auditoría de la siguiente manera: “significa la información obtenida por el
auditor para llegar a las conclusiones sobre las que se basa la opinión de
auditoría.
TIPOS DE EVIDENCIA
v Control Interno como evidencia
v Evidencia Documental
.-
Evidencia creada fuera de la empresa
.-Evidencia
creada y retenida dentro de la empresa
v Evidencia Física
v Registros Contables
v Los Cálculos como Evidencia
.-Declaraciones escritas
.-
Declaraciones Verbales
v Comparaciones e Índices como evidencia.
CONFIABILIDAD DE LA EVIDENCIA
En la NIA 8, referente a la Evidencia de Auditoria Sec.
500, encontramos que la confiabilidad de la evidencia de auditoria es
influenciada por su fuente: interna o externa, y por su naturaleza: visual,
documentaría u oral. Si bien la confiabilidad de la evidencia depende de la
circunstancia individual.
TÉCNICAS DE
Las técnicas de auditoria son los métodos prácticos de
investigación y prueba que el contador público utiliza para comprobar la
razonabilidad de la información financiera que le permite emitir su opinión
profesional.
Las técnicas de auditoria son las siguientes:
❖ Estudio General
❖ Análisis
.- Análisis de saldos
.- Análisis de movimientos
❖ Inspección
❖ Confirmación
a.- Positiva
b.- Negativa
c.- En blanco
❖ Investigación ❖Declaración❖ Certificación ❖
Observación ❖ Cálculo
PRUEBAS SELECTIVAS
La prueba selectiva en auditoría es un método mediante el
cual se obtienen conclusiones sobre las características de un conjunto numeroso
de partidas (universo) mediante el examen de un grupo parcial de ellas
(muestra)
Dichas pruebas pueden ser:
❖ De Cumplimiento:
Son aquellos procedimientos aplicados para obtener una
mejor compresión de los controles existentes en la organización para los
diferentes ciclos transnacionales y validación de la Correcta/razonable
aplicación de dichos controles.
v Sustantivas:
Pruebas aplicadas en búsqueda de sustentar las cifras en
los estados financieros, generalmente en términos de la materialidad e
importancia de las distintas cuentas y componentes de los estados financieros.
v De doble Propósito:
Aquellas
pruebas de auditoria que cubren parcialmente la evaluación de la eficiencia en
la aplicación de los controles (prueba de cumplimiento)
MUESTREO
ESTADÍSTICO
Según el Instituto Mexicano
de Contadores Públicos, puede definirse el muestreo estadístico como aquel en
el que la determinación del tamaño de la muestra, la selección de las partidas
que la integran y la evaluación de los resultados, se hace por métodos
matemáticos basados en el cálculo de probabilidades.
IMPORTANCIA
DEL MUESTREO ESTADÍSTICO
El muestreo estadístico es
importante en auditoria, porque le permite realizar su trabajo con menor costo
y en menor tiempo. Se requieren conocimientos
especiales, sobre todo de estadística
matemática. En estadística a partir de un reducido número de elementos, permite
extraer conclusiones de un colectivo más amplio (población). Es de aplicación
en todos aquellos casos que por razones no es posible examinar la totalidad de
los elementos de la población.
VENTAJAS DEL MUESTREO ESTADÍSTICO
v Cuando se aplica el muestreo estadístico, el tamaño de la
muestra puede determinarse usando ya sea la teoría de la probabilidad o el
juicio profesional.
v A menudo, si bien el enfoque adoptado no cumple con la
definición de muestreo estadístico, se usan elementos de un enfoque
estadístico.
ELEMENTOS ASOCIADOS AL MUESTREO
❖ Importancia
Relativa:
Se
considera que una partida tiene importancia relativa cuando mediante su
inclusión o exclusión, o un cambio en su presentación, en su valuación, o en su
descripción pudiera modificar sustancialmente la interpretación de la
información financiera.
❖ Riesgo Probable:
El
riesgo de muestreo surge de la posibilidad de que la conclusión del auditor,
basada en una muestra, puede ser diferente de la conclusión que se alcanzaría
si la población completa se sujetara al mismo procedimiento de auditoría.
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