triptico tema3 grupo5

UNIVERSIDAD DE ORIENTE
NUCLEO BOLIVAR

UNIDAD EXPERIMENTAL PUERTO ORDAZ

AUDITORIA I

EL PROCESO DE CONTRATACION

PROFESOR:

RENE ROJAS

BACHILLERES:

V.24.964.888 EZEQUIEL FERNANDEZ

V.25.085.157 NEHISSA VALERIO

V.25.777.512 YENIFER ASTUDILLO

V.15.934.285 GABIS HERNANDEZ

                                                                                                                            V.20.507.555 LISETH ORTIZ 

ENTREVISTA PRELIMINAR CON EL CLIENTE

Cuando las negociaciones entre un cliente y el auditor están en las etapas preliminares, el auditor debe obtener todos los informes posibles que puedan ser útiles en el curso del examen. Durante la etapa preliminar, la mayoría de los clientes muestran sinceros deseos de responder a las preguntas y mostrar al auditor todas las instalaciones y oficinas.

 En esta forma se brinda al auditor una oportunidad excelente de conocer al personal y de observar personalmente la organización y los trabajos generales de la compañía.

En dicha entrevista el auditor debe recopilar información como las mencionadas a continuación:

• Estructura de la organización
• El tipo de actividades que realiza la empresa
• El personal que labora en la misma
• La fecha de inicio de la auditoria
• Las limitaciones del área de trabajo
• Entre otras que el auditor considere relevante.

EVALUACIÓN PRELIMINAR DEL CONTROL INTERNO GENERAL:

En cumplimiento con las normas de auditoría de aceptación general N° 5 que especifica el estudio y evaluación del control interno y que establece que debe estudiarse y evaluarse el mismo de cada empresa para poder establecer un grado de confianza en la organización.

• ¿Desempeña algún empleado más de uno de los siguientes puestos?.

ü  Cajero

ü  Tenedor de libros

ü  Encargado de las cuentas por cobrar o de las cuentas por pagar

ü  Encargado de embarques o de recepciones

ü   Encargado de nómina

DETERMINACIÓN DEL ALCANCE DEL TRABAJO

Tenemos que definir cuál será la materia objeto de nuestro estudio. Puede ser, desde luego, toda la empresa o bien puede concentrarse a la revisión de una función específica, un departamento o una sección de la organización. Lo ideal es que la revisión abarque toda la empresa con el objeto de formarnos una idea más clara de los problemas desde su origen.

v  ¿Cuáles son los elementos de mayor importancia que hay que examinar?

v  ¿Por qué es necesario estudiar cada uno de los mismos?

v  ¿Cuándo habrá de efectuarse el estudio para que rinda resultados óptimos?

Al proceder de esta forma el auditor estará en posición ventajosa para apreciar el panorama de lo que va a hacerse o al mismo tiempo determinar el número de ayudantes que necesita y el tiempo que se llevará.

CALCULO DEL TIEMPO Y COSTO DE LA AUDITORÍA (HONORARIOS PROFESIONALES)

Debe llegarse a un convenio acerca de los honorarios antes de comenzar la auditoría. La mayoría de los auditores prefieren una tarifa diaria de honorarios, pues rara vez es posible calcular exactamente los honorarios totales antes de realizar el trabajo. Método de fijar los honorarios:

Ø  Honorarios por días: cuando se sigue este método, los honorarios se cargan basándose en el tiempo que emplean en el trabajo los principales, supervisores, contadores en jefe ayudante y oficinistas.

Ø  Suma fija: bajo este método, se fija de común acuerdo una suma fija para todo el trabajo antes de comenzarlo, en el supuesto de que durante su desempeño no surjan circunstancias inesperadas que no se tomaron en cuenta anticipadamente.

Ø    Honorarios máximo: cuando se sigue este método, se aplican tarifas por día, pero entendiéndose que los honorarios no excederán de una suma fija para todo el trabajo..

CARTA DE ACEPTACIÓN O CONVENIOS DE SERVICIOS PROFESIONALES

La carta compromiso es un convenio entre el despacho de contadores público y el cliente para la realización de la auditoria y servicios relacionados. En ella se especifica si el auditor realiza una auditoria, una revisión o una complicación, más cualquier otro servicio tales como la elaboración de declaraciones de impuestos o servicios de asesoría a la dirección.

En ella también se especifican las restricciones que han de imponerse al trabajo de los auditores, las fechas límites para determinar la auditaría, la ayuda que va a dar el personal del cliente para obtener archivos y documentos y los programas que ha de preparar para el auditor.

OBJETIVOS, CONTENIDO, CARACTERÍSTICAS E IMPORTANCIA DEL PROGRAMA DE AUDITORÍA:

Objetivos:

ü  Garantizar la planificación adecuada del trabajo a ejecutar.

ü  Servir de patrón para las revisiones sobre el alcance del trabajo.

ü  Servir de guía para los miembros menos experimentados.

ü  Facilitar le revisión del supervisor.

ü  Asegurar la revisión del control interno en toda su extensión.

ü  Definir claramente las tareas asignadas, evitando duplicidad en la revisión.

ü  Brindar seguridad suficiente de que quedaran incluido todos los procedimientos.
Contenido:

ü  Parte del sistema del programa (control interno)

ü  Parte de las pruebas sustantivas del programa
Características:

ü  Debe ser sencillo y comprensivo.

ü  Debe desecharse los procedimientos excesivos o de repetición.

ü  El programa debe permitir al Auditor a examinar, analizar, investigar, obtener evidencias para luego poder dictaminar y recomendar.

ü  Las Sociedades Auditoras, acostumbran tener formatos preestablecidos los cuales deben ser flexibles para que puedan ser adecuados a un determinado tipo de empresa.

ü  El programa debe ser confeccionado en forma actualizada y con amplio sentido crítico de parte del Auditor.
Importancia:

ü  Permite dar una visión del trabajo que se deba realizar e instrucciones respecto a cómo debe realizarse.

ü  Indica el número de personas que se requieren y las proporciones relativas de horas de jefes y de ayudantes necesarios

ü  Da base para coordinar, supervisar y controlar la auditoria.

ü  Posibilita que los supervisores estén en el corriente e informados sobre el progreso que se haya logrado.

ü  Sirve de herramienta útil para fijar la fecha de inicio y de la posible culminación del trabajo de auditoría.

ü  Facilita un registro del trabajo realizado.

CRITERIO PARA LA SELECCIÓN E INCLUSIÓN DE PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA EN EL PROGRAMA.

v  Regirse por la DNA-0

v  Requerimientos del cliente.

v  Estructura de la Organización

v  Características del control Interno

v  Limitación del área de investigación

v  Personal a cargo de la auditoria y el que labora en la empresa

v  Actividad de la Empresa

v  El Propósito de la Auditoría

v  El diagnostico.