TEMA 1: INTRODUCCIÓN A LA AUDITORIA

UNIVERSIDAD DE ORIENTE

UNIDAD EXPERIMENTAL PUERTO ORDAZ

NÚCLEO BOLÍVAR

CÁTEDRA: AUDITORIA I

INTRODUCCIÓN A LA AUDITORIA

Profesor:                                             Bachiller (es):

Rene Roja                                     Marialejandra Contasti

                                                                Ana Bejarano

                                                                Vanessa Licet

                                                                Herber Pérez

CIUDAD GUAYANA, MAYO 2017

DEFINICIÓN DE AUDITORIA

La palabra auditoria según el Diccionario de la Real Academia de la lengua española (DRAE) indica que significa “Revisión de la contabilidad de una empresa, de una sociedad, etc., realizada por un auditor”.

Arthur W. Holmes (1984)  "examen crítico y sistemático de la actuación y los documentos financie-ros y jurídicos en que se refleja, con la finalidad de averiguar la exactitud, integridad y autenticidad de los mismos". 

DESARROLLO HISTÓRICO DE LA AUDITORIA

Las primeras manifestaciones de auditoria se ubican muy atrás en el tiempo, por lo que podemos señalar que es tan antigua como la propia historia de la humanidad.

La palabra auditor proviene del latín (audire=oir), significa “el que oye”. Era apropiada en una época en que los documentos contables del gobierno eran aprobados solo después de una lectura pública, parecido al acto público que se realiza actualmente en congresos y asambleas legislativas, denominados “presentación y rendición de la memoria y cuenta”.

CLASES DE AUDITORIA:

•  Según el objeto: financiera, operacional, administrativa o de gestión. Social, medioambiental, laboral o de RRHH, de sistemas.
•     Según el sujeto: interna y externa
•    Según la naturaleza o campo de aplicación: pública, privada o social.
•       Según el alcance: total o parcial.
•     Según la motivación: de cumplimiento, legal, (voluntaria u obligatoria).

TIPOS DE AUDITORIA:

Auditoría de los estados financieros: es el examen que realiza el contador público independiente y que ofrece el máximo nivel de seguridad de que los estados financieros se ajustan a los PCGA o a otro criterio establecido (NIF o normas de entes reguladores).

Auditoría operacional: análisis de un departamento o de otra unidad de negocios o empresa gubernamental para medir la eficiencia y eficacia de las operaciones.

Auditoría de cumplimiento: es el examen practicado por el ente regulador, o por auditores internos para determinar el grado de cumplimiento y apego de la empresa o institución audita-da a las leyes, reglamentos y políticas establecidas.

OBJETIVOS Y VENTAJAS DE LA AUDITORIA

Objetivos de la auditoria según la NIA 200: El objetivo de una auditoria es aumentar el grado de confianza de los usuarios en los estados financieros. Esto se logra mediante la expresión, por parte del auditor, de una opinión sobre si los estados financieros han sido preparados, en todos los aspectos materiales, de conformidad con un marco de información financiera aplicable.

Objetivos generales de la auditoria

    Realizar una revisión independiente de las actividades, áreas o funciones especiales de una institución, a fin de emitir un dictamen profesional sobre la razonabilidad de sus operaciones y resultados.

     Hacer una revisión especializada, desde un punto de vista profesional y autónomo,   del aspecto cantable, financiero y operacional de las áreas de una empresa.

VENTAJAS

Existen varias ventajas o beneficios, entre estos se tienen los siguientes:

      - Proporcionar información confiable acerca de la entidad auditada para la toma de decisiones

-Determinar la correcta aplicación de los impuestos.

-Proveer a las organizaciones los medios necesarios para cumplir con los requisitos legales o crediticios.

-Asesorar y proponer mejoras en materia de políticas y procedimientos de control interno.

-Detectar fraudes o errores en la preparación y presentación de los Estados Financieros.

-Conocer los rendimientos y la situación financiera de la compañía.

RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR

Estas responsabilidades podrían identificarse en dos principales:

La responsabilidad derivada del marco y principios fundamentales que guían el trabajo de los auditores externos y que están contenidos en las normas de auditoria.

En este caso al aceptar un trabajo el CPI debe tener capacidad e independencia para realizarlo. El auditor deberá realizar el trabajo con apego a las normas de auditoria, cumplir con el código de ética, mantener la objetividad e imparcialidad en su trabajo, actuar con diligencia, planificar y supervisar adecuadamente a sus asistentes, guardar y custodiar de manera segura y ordenada los papeles de trabajo. Comunicar a la alta dirección sobre errores y fraudes.

La responsabilidad del contador público en el ámbito legal, ámbito en el cual existen diversas responsabilidades, como son los casos de la responsabilidad civil, la penal y la disciplinaria.